【疫情税制,2021疫情税收政策延续】

餐饮疫情免税收入的会计分录

〖壹〗、会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入（或其他业务收入）应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤中 ，“主营业务收入 ”用于核算企业日常经营活动中产生的收入
，若免税收入为非主营业务（如出租资产等），则替换为“其他业务收入
”。

〖贰〗 、小规模纳税人免税的会计处理当餐饮行业小规模纳税人发生免税业务时 ，需分两步完成会计分录：第一步
，确认收入及增值税减免 。收到款项时，借记“银行存款” ，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税（减免税额）
”
。

〖叁〗
、小规模纳税人免税会计分录当小规模纳税人发生免税业务时
，需分两步处理：第一步，确认收入及增值税减免：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（减免税额）此步骤中 ，“应交税费——应交增值税（减免税额）”用于核算实际减免的增值税额，反映企业因政策优惠未实际缴纳的税款。

〖肆〗、确认免税收入时的会计分录当餐饮企业收到免税收入款项时
，需同时记录银行存款增加和收入确认，并体现增值税减免税额的抵减 。

〖伍〗 、餐饮企业在疫情期间发生免税收入的会计分录处理如下：确认免税收入时 借：银行存款 贷：主营业务收入 用于记录企业因疫情而获得的免税收入 ，这部分收入应归类到企业的主营业务或其他业务中
。 贷：应交税费——应交增值税 同时
，记录因免税而减少的应交增值税额。

今年为何要推出大规模留抵退税?财政部回应

〖壹〗
、政策核心特点提前退付传统留抵退税采取“结转下期抵扣 ”模式，企业需在产生销售后才能抵扣进项增值税 。今年改为“购进退税
” ，企业购进设备后无需等待销售
，税务部门直接退还进项增值税，时间上大幅提前 ，加速企业现金流回笼
。

〖贰〗、有利于完善现代增值税制度今年实施大规模留抵退税
，大幅消化存量留抵税额，改进增量留抵退税制度 ，是对此前增值税改革的深化和持续推进。

〖叁〗 、二是有利于完善现代增值税制度：今年实施大规模的留抵退税
，大幅消化存量留抵税额，大力改进增量留抵退税制度 ，是对此前增值税改革的深化和持续推进 。期末留抵税额由结转下期抵扣转为当期退税，有利于缩短抵扣周期
，减少企业成本，引导企业按市场情况合理决策 ，更加符合现代增值税税制要求。

〖肆〗
、为此
，财政部提出实施新的更大力度组合式减税降费政策，重点通过税收优惠降低企业负担 ，激发市场活力
，推动经济平稳健康发展
。

〖伍〗、中国2022年推出大规模留抵退税的主要原因有两方面：一是应对当前经济下行压力的需要，二是有利于完善现代增值税制度。应对当前经济下行压力的需要 提供现金流支持：留抵退税作为组合式税费支持政策的重头戏 ，为市场主体提供了约5万亿元的现金流 。

〖陆〗 、政策规模：此次留抵退税规模达5万亿
，规模较大，能够为企业提供较为充足的资金支持 ，帮助企业缓解资金压力
，增强企业的活力和竞争力，促进企业扩大生产、进行技术创新等 ，对稳定宏观经济大盘具有重要意义
。

什么是减免税

〖壹〗
、减免税是对部分纳税人或课税对象实施的鼓励或照顾性税收措施，其核心目的是通过调整税收制度
，解决税制统一税率下难以覆盖的特殊问题，体现税收政策的灵活性与针对性。它是税收统一性与灵活性相结合的具体实践 ，通常在一定时期内赋予纳税人税收优惠
，以引导经济行为或支持特定群体 。减免税的本质是税收优惠的制度化安排
。

〖贰〗、减免税是指根据国家税收政策和相关法律规定，对某些纳税人或者特定行业 、项目给予减少或免除应缴纳税款的优惠措施。报税则是纳税人按照税收法律法规 ，向税务部门申报应缴纳税款的过程 。关于减免税： 目的：国家为鼓励某些产业
、地区或社会群体的发展
，或者是出于扶持困难企业的目的，而制定的一种税收优惠政策
。

〖叁〗、减免税是指国家根据某种特定情况或政策规定 ，减免部分或全部的税收。以下是关于减免税的详细解释：定义与性质：减免税是一种税收优惠政策
，旨在通过减免税收来鼓励某些行为 、支持特定行业或减轻某些群体的税收负担 。实施方式：对特定纳税人给予一定比例的税收减免
。对某些特定类型的收入或资产免征税收。

两省税局回复:降低律师税负,律师事务所性质认定 、税收优惠
、征管方式...

两省税局针对律师行业税负问题的回复主要涉及律师事务所性质认定、税收政策适用 、税收优惠政策制定
、征管方式及降低律师实际税负等方面 。具体内容如下：湖北省税务局回复律师事务所性质的认定问题 律师事务所是依据《中华人民共和国律师法》《律师事务所管理办法》设立的律师执业机构，经司法行政机关审核登记后依法成立。

陕西省和河北省税务局针对律师行业税收问题的回应 ，主要聚焦于律师从事公益法律服务及行业税收政策适用问题
，明确现行税法框架下律师行业个人所得税、增值税等税种的征收规定，强调政策执行的合规性与统一性
。

税局对律师行业相关税收政策建议的答复要点如下：合伙人律师税前费用扣除问题雇员律师：依据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）第五条 ，雇员律师可按30%的分成收入比例扣除办理案件支出费用。

税务机关设置的税负率“红线”不同：各地税务机关对律师业核定的利润率较高，直接导致律师业税负率普遍高于注会行业 。

税收优惠申请服务：税务律师根据委托人所属行业 、资质、区域
，结合相关税收优惠政策，为委托人申请普遍性
、区域性、行业性等税收优惠资格 ，降低税负；取得税收优惠后
，提供相关税法风险控制服务，确保优惠的稳定性和效益性
。

事关钱袋子!年终奖扣税迎重大好消息,这部分人群将获利

国务院常务会议决定延续实施三项个人所得税优惠政策 ，其中年终奖按月单独计税政策延长至2023年底
，中等收入群体将因此受益，同时低收入群体也可通过免补税政策减轻负担。延续实施的三项个税优惠政策年终奖单独计税政策延长 政策内容：全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得 ，实施按月单独计税的政策延至2023年底 。

计税方法居民个人取得全年一次性奖金
，有两种计算方法：年终奖并入当年综合所得计算个税：将年终奖与当年其他综合所得合并，按照综合所得税率表计算应纳税额
。

“十三薪 ”即第十三个月工资 ，也称“年底双薪”
，是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资。它通常与员工的月基本工资挂钩，是工资的一部分 ，属于固定薪酬的范畴 。年终奖是指行政机关 、企事业单位等根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金
。

年终奖个税优惠可再用3年：根据财政部
、税务总局下发的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》
，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前 ，不并入当年综合所得。自2022年1月1日起
，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税 。

后疫情时期 ，江西出台《关于进一步巩固提升经济回稳向好态势的若干措施》
，涉及七个方面共28条，以下是与民众钱袋子相关的利好消息：消费券发放：江西省将开展三年的商贸消费提质扩容行动 ，鼓励有条件的地区继续发放消费券
。

个人养老金税优政策落地
，投资收益暂不征税，领取收入税负降为3 政策内容：9月26日的国常会决定 ，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠。具体政策为
，对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税 ，领取收入实际税负由5%降为3% 。